Налоговые риски импорта через посредников: новые вызовы для бизнеса
Налоговые риски импорта через посредников: новые вызовы для бизнеса
Российские компании массово переходят на импорт через посредников в дружественных странах. Однако эксперты фиксируют растущие налоговые риски такой схемы работы.
Суть проблемы
После введения санкций многие компании начали закупать товары через посредников в дружественных юрисдикциях. Маржа таких посредников включается в стоимость товара, что уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Проблема в том, что зарубежные посредники часто являются «техническими» компаниями с минимальным штатом, отсутствием офисов и характерных бизнес-расходов. Это создает серьезные налоговые риски.
Чем грозит бизнесу
Налоговые органы могут переквалифицировать маржу посредника из операционного расхода в пассивный доход — например, дивиденды или безвозмездный платеж.
Это приведет к двойному доначислению:
- По налогу на прибыль — из-за исключения маржи посредника из расходов
- По налогу у источника — с вмененного пассивного дохода
Дополнительно компании грозят штрафы от 20% до 40% и пени по ключевой ставке, которая находится на рекордном уровне.
Правовая база
Практика берет начало с дела «ГалоПолимер Кирово-Чепецк» 2018 года, когда Верховный суд признал выплаты за фактически неоказанные услуги пассивным доходом иностранной компании. Теперь аналогичный подход распространяется на импортные операции.
Налоговые органы активно применяют статью 309 НК РФ к любым доходам зарубежных компаний пассивного характера. Перечень в статье открытый, что дает широкие возможности для доначислений.
Дополнительные риски
Помимо налоговых проблем, работа с посредниками несет:
- Риск сотрудничества с недобросовестными компаниями
- Скрытые комиссии за платежи, которые могут достигать значительных размеров
- Поставки некачественного товара
Эксперты рекомендуют:
- Тщательно структурировать сделки с учетом реальных функций посредников
- Готовить «защитный файл» с обоснованием деловой цели работы через трейдеров
- Доказывать соответствие цен рыночному уровню
- При возникновении спора использовать налоговую реконструкцию для минимизации доначислении
Прогноз
В условиях дефицитного бюджета и роста налоговой нагрузки контроль за посредническими схемами будет только усиливаться. Компаниям стоит заранее просчитывать риски и закладывать их в стоимость товаров.
Комиссия посредников обычно составляет 2-4%, но с учетом возможных штрафов и пеней итоговые издержки могут быть существенно выше.